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內(nèi)部治理分析論文范文 第一篇

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應(yīng)該積極探索企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施，促使內(nèi)部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作的良性發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

關(guān)鍵詞：新時期；交通交通營運企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；有效性

一、交通交通營運企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控的重要性

交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險

在交通交通營運企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務(wù)風(fēng)險得到相應(yīng)的控制，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務(wù)內(nèi)部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責(zé)任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務(wù)管理方面的目標(biāo)，在財務(wù)部門自身加強重視并付出努力的基礎(chǔ)上還應(yīng)該借助全面協(xié)調(diào)、合作構(gòu)建更為科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理模式，進而促使財務(wù)管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避創(chuàng)造相應(yīng)的條件。其三，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內(nèi)部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風(fēng)險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證企業(yè)風(fēng)險分析和風(fēng)險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防范提供良好的支持。

（二）有利于落實企業(yè)財務(wù)制度、經(jīng)營決策

在企業(yè)進一步加強對財務(wù)內(nèi)部控制和管理工作的過程中，在財務(wù)內(nèi)部控制工作的支持下企業(yè)財務(wù)制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展能夠明確財務(wù)管理工作中各部門的責(zé)任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務(wù)管理工作能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，監(jiān)督責(zé)任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務(wù)管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中財務(wù)控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關(guān)管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務(wù)管理部門為財務(wù)制度的貫徹落實和財務(wù)經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應(yīng)的保障。

（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全

在財務(wù)內(nèi)部控制工作實踐中，內(nèi)部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應(yīng)的保障。一方面，財務(wù)內(nèi)部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風(fēng)險評估制度，促使財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應(yīng)的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務(wù)內(nèi)部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務(wù)管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內(nèi)部控制還能夠借助建立相應(yīng)的風(fēng)險地域機制，通過分散風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及債務(wù)重組等方式規(guī)避風(fēng)險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。

二、提升交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略分析

（一）完善內(nèi)控環(huán)境，健全財控機制

為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制建設(shè)，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應(yīng)該積極建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供相應(yīng)的保障。一方面，應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境，為內(nèi)部控制工作提供良好的支持。在構(gòu)建內(nèi)部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內(nèi)部控制工作效率，因此在企業(yè)內(nèi)部合作環(huán)境的建設(shè)過程中應(yīng)該注意綜合部門內(nèi)部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內(nèi)部合作環(huán)境得到良好的構(gòu)建，在企業(yè)通力合作下，財務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結(jié)合本公司實際情況制定了財務(wù)內(nèi)部控制方面的管理方案，要求公司內(nèi)部各部門積極協(xié)調(diào)，通力合作，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注意構(gòu)建服務(wù)管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務(wù)管理理念，為企業(yè)財務(wù)管理工作創(chuàng)造相應(yīng)的條件。這樣借助服務(wù)管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務(wù)管理部門之間能夠構(gòu)建良好的管理關(guān)系，對財務(wù)內(nèi)部控制機制的建立產(chǎn)生著相應(yīng)的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。

（二）加強企業(yè)文化建設(shè)，推動財控理念構(gòu)建

在交通交通營運企業(yè)組織開展內(nèi)部控制工作的過程中，要想保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應(yīng)該明確自身工作責(zé)任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務(wù)控制理念，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果的進一步強化提供相應(yīng)的保障。因此企業(yè)應(yīng)該進一步加強對文化建設(shè)工作的重視，借助內(nèi)部財務(wù)控制理念的指導(dǎo)為財務(wù)控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務(wù)管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設(shè)工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設(shè)與交通文化建設(shè)相結(jié)合創(chuàng)作相關(guān)書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務(wù)部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務(wù)內(nèi)部控制工作理念形成正確的認(rèn)識，積極配合財務(wù)內(nèi)部控制工作，為財務(wù)內(nèi)部控制成效的獲取提供相應(yīng)的保障。

（三）加強對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提升財務(wù)控制效率

財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應(yīng)該定期組織企業(yè)財務(wù)管理人員參與專業(yè)素質(zhì)、道德素質(zhì)和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓(xùn)，保證員工能夠結(jié)合企業(yè)實際情況加強財務(wù)內(nèi)部控制工作能力，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務(wù)人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務(wù)人員參與多方培訓(xùn)，打造了優(yōu)秀的財務(wù)管理隊伍，促使財務(wù)內(nèi)部控制效率進一步提升。

三、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前我國交通交通營運企業(yè)財務(wù)管理工作中，合理組織開展財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避提供相應(yīng)的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，以財務(wù)內(nèi)部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。

參考文獻：

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內(nèi)部治理分析論文范文 第二篇

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種程序和方法，加大內(nèi)部控制力度能夠減少企業(yè)運作風(fēng)險，高效性地達到戰(zhàn)略目標(biāo)。本文選取中小類型企業(yè)，對該類企業(yè)的內(nèi)部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理力度和采取程序的科學(xué)性等方面問題，針對問題提出了與之相對應(yīng)的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業(yè)內(nèi)部控制提供可借鑒的策略和方法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；中小企業(yè)

伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)類型呈現(xiàn)出多樣化特點，中小企業(yè)是我國的新型發(fā)展的類型之一。近幾年來，中小企業(yè)逐漸在我國大多領(lǐng)域和行業(yè)內(nèi)占領(lǐng)重要地位，同時也成為了經(jīng)濟發(fā)展和技術(shù)進步的主要推動力之一。雖然該類企業(yè)為我國社會發(fā)展做出了貢獻，但由于其發(fā)展底子薄，整體規(guī)范和風(fēng)險控制力度不足等原因，整體表現(xiàn)出生命周期偏短的現(xiàn)象。基于如上背景，本文重點圍繞該類企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策做出探討。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

中小型企業(yè)做為一種新型的企業(yè)類型，在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中實力和競爭力受到自身規(guī)模、資金等多方面因素的影響，發(fā)展中存在的不同類型風(fēng)險是制約發(fā)展的重要因素之一，如管理層引導(dǎo)和規(guī)范力度不足、風(fēng)險處理方法不當(dāng)、會計和審計等工作人員素質(zhì)整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現(xiàn)的隱性風(fēng)險等，以上風(fēng)險的存在是影響該類企業(yè)生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業(yè)必須加大內(nèi)部控制的關(guān)注力度，以逐步提高風(fēng)險管理的效率和效果。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制常見問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題表現(xiàn)之一為主客觀環(huán)境層面。一是主觀認(rèn)知度不高。從企業(yè)投資者和經(jīng)營者角度來看，大多數(shù)為了追求高利潤而忽視內(nèi)部控制，還有一些自身專業(yè)度不高，并不了解內(nèi)部控制的重要性，由于自身認(rèn)知度不高導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一系列風(fēng)險；二是治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。現(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)設(shè)置方面并未達到合理化。為了集中和提高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)層全面掌握著企業(yè)權(quán)利，結(jié)構(gòu)設(shè)置流于表面，尤其是監(jiān)事會作用被削弱，結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)管理和運作缺乏科學(xué)化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業(yè)的核心，企業(yè)發(fā)展過程頒布相關(guān)政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態(tài)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(二)內(nèi)部控制風(fēng)險管理力度偏低

風(fēng)險管理是企業(yè)運作過程的主要管理內(nèi)容之一。該方面存在問題表現(xiàn)為，一是風(fēng)險意識薄弱。企業(yè)運作過程難免會遇到多種風(fēng)險，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并未形成較高的防范風(fēng)險意識，如事先沒有設(shè)定防范性制度和規(guī)范等，出現(xiàn)問題后也未能及時總結(jié)經(jīng)驗；二是沒有設(shè)立相關(guān)組織和機構(gòu)。與大型規(guī)范性企業(yè)相比，該類企業(yè)大多沒有設(shè)立規(guī)范且獨立性的風(fēng)險管理組織，且內(nèi)部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據(jù)企業(yè)的運作情況設(shè)立風(fēng)險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數(shù)風(fēng)險部門管理人員依據(jù)于以往經(jīng)驗處理企業(yè)遇到的風(fēng)險，處理方式缺乏科學(xué)客觀性體系和措施。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制的主客觀環(huán)境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強化相關(guān)環(huán)境建設(shè)，如企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境等，使得企業(yè)內(nèi)形成良好的、隱形的環(huán)境；其二，管理層提高認(rèn)知度，設(shè)置合理的治理結(jié)構(gòu)。管理層人員應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控的重視程度，加大理論學(xué)習(xí)的同時借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控方法和策略等，減少各種風(fēng)險因素對企業(yè)運作的負(fù)面影響力；另外，設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)尤為重要，提升監(jiān)事會的地位和獨立性，保證其發(fā)揮應(yīng)有作用監(jiān)督企業(yè)管理層行為以及整體運轉(zhuǎn)情況；企業(yè)制定的各項風(fēng)險管理的制度和規(guī)范等都需要與企業(yè)自身情況相一致，能夠指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的問題，以減少風(fēng)險因素對企業(yè)生存和發(fā)展的影響。

(二)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控機制

強化內(nèi)部控制風(fēng)險管理力度，應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，其一，設(shè)立獨立且規(guī)范的風(fēng)險管理組織和機構(gòu)，聘用專業(yè)性人才，加大對組織內(nèi)人員的培訓(xùn)力度，不斷提升員工的專業(yè)和技術(shù)素養(yǎng)；其二，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)控機制。為了解決當(dāng)前缺少風(fēng)險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風(fēng)險等問題，應(yīng)從從目標(biāo)的設(shè)立入手，明確并掌握目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)類型和運作情況建立識別體系，制定本企業(yè)固定和動態(tài)化評估次數(shù)等，科學(xué)合理性地評價風(fēng)險，同時依據(jù)于理論基礎(chǔ)以及企業(yè)狀況擬定出防范措施，加大風(fēng)險評估隊伍素質(zhì)和專業(yè)程度，逐步構(gòu)建出以風(fēng)險為導(dǎo)向的體系，強化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

參考文獻：

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內(nèi)部治理分析論文范文 第三篇

內(nèi)部控制淺論論文

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展。

內(nèi)部控制（InternalControl）一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會（美國注冊會計師協(xié)會的前身）發(fā)布的《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》文告中，指為保護現(xiàn)金和其它資產(chǎn)，檢查簿計事務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部的手段和方法。近幾十年來，隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，不僅在美國，而且在其它國家和組織，其概念的內(nèi)涵和外延也都發(fā)生了較大的變化，當(dāng)前，國際上比較典型的定義主要有：

1、1976年，加拿大特許會計師協(xié)會在《審計推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，就其實用方面而論，是為取得確定的管理目標(biāo)，促進企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序和有效率的進行，保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時地提供準(zhǔn)確的財務(wù)資料”。

2、1986年，最高審計機關(guān)國際組織在第十二屆國際審計會議上發(fā)表的《總聲明》，對內(nèi)部控制作出了權(quán)威性解釋：“內(nèi)部控制作為完整的財務(wù)和其它控制體系，包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和效果性，保證管理決策的貫徹，維護資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息”。

3、1988年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準(zhǔn)則文告第55號》指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”。

從以上三個定義可以看出，盡管各個國家和組織對內(nèi)部控制的定義側(cè)重點有所不同，但均包括兩個基本方面：保證會計信準(zhǔn)確可靠、資產(chǎn)安全完整和促進企業(yè)經(jīng)營管理。事實上，這也正是促進企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的兩大動因：企業(yè)內(nèi)部強化管理的需要和外部審計開展的需要。正如美國會計師協(xié)會在其刊物上指出的那樣：“（1）企業(yè)經(jīng)營的范圍和規(guī)模變得非常復(fù)雜和廣闊，使得管理必須依靠大量的反映經(jīng)濟活動的分析資料和報告；（2）健全的內(nèi)部控制有助于防止工作人員出現(xiàn)差錯，減少發(fā)生不合規(guī)現(xiàn)象的可能性；（3）審計部門在審計費用的嚴(yán)格限制下，如不依靠客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)，那么對大部分企業(yè)進行審計是不可能的。由此可見，西方國家實行內(nèi)部控制的原因和所取得的成效，即保護企業(yè)財產(chǎn)的安全性，提高可見信息的準(zhǔn)確性，強化企業(yè)經(jīng)營管理，以及配合外部審計的開展，也正是我們當(dāng)前進行現(xiàn)代企業(yè)制度改革所迫切需要達到的目標(biāo)。所以，從我國的管理實際出發(fā)，認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部控制制度，并通過借鑒和吸收國外現(xiàn)有先進經(jīng)驗和合理做法，盡快建立符合中國特色的內(nèi)部控制理論體系，具有深刻的現(xiàn)實意義。下面，本文就結(jié)合企業(yè)管理實際，對內(nèi)部控制的幾個基本理論問題作一些簡單的論述。

二、內(nèi)部控制的基本特征。

英文control，不僅意指控制，還有管理、核實、檢驗、調(diào)節(jié)等含意。而漢語中所指的控制，有檢討或檢對之意，即檢驗事物的實際發(fā)展，是否符合預(yù)期的狀況。據(jù)此，我們所指的內(nèi)部控制，并非是有成文規(guī)定的具體制度，而是在單位組織規(guī)劃、管理辦法、以及各種作業(yè)程序中，應(yīng)用內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，以貫徹實施既定政策。因此，它一般應(yīng)具有以下特征：

1、全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務(wù)、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

2、經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

3、潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

4、關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一種控制的加強、減弱或取消。

三、內(nèi)部控制的主要作用。

內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：

1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

2、保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的'真實性和準(zhǔn)確性。

3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。

4、維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

綜上所述，在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。

四、內(nèi)部控制的設(shè)計原則。

內(nèi)部控制是一項與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段，因此，在具體設(shè)計內(nèi)部控制是既不能閉門造車，也不能生搬硬套，而是應(yīng)當(dāng)具體問題具體分析，真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。在此基本原則下，企業(yè)具體設(shè)計內(nèi)部控制，應(yīng)遵循以下原則：

1、相互牽制原則。即一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。及在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在眾的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。指各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和能耗，保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則，是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量，提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

3、程式定位原則。指企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)的賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)則程式化，有利于做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎罰，能增加每個人的事業(yè)心和責(zé)任感，從而大大提高效率。

4、成本效益原則。即在實行內(nèi)部控制時，花費的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。

內(nèi)部治理分析論文范文 第四篇

摘要：隨著計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變，競爭的嚴(yán)重加劇，一個企業(yè)想要在市場經(jīng)濟中立足，必須要有良好的內(nèi)部控制和監(jiān)督，越來越多的企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制非常重要。銷售業(yè)務(wù)是制造業(yè)的一個核心環(huán)節(jié)之一，銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制也就重上加重，保證銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制才能保證企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，擴大市場占有率，提高企業(yè)盈利水平，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，所以優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制對于每個企業(yè)來說都有著非常重要的意義。接下來本文就根據(jù)C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的特點，研究了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實情況，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)存在的問題，并提出了改進這些問題的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：水泥企業(yè)；銷售業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

本文以C水泥企業(yè)為研究對象，C企業(yè)在當(dāng)?shù)厮囝I(lǐng)域占有較高的市場，具有較強的市場競爭力，在企業(yè)經(jīng)營過程中，由于水泥行業(yè)具有較強的區(qū)域性，行業(yè)內(nèi)的競爭也就一直是C水泥企業(yè)所面臨的壓力，企業(yè)銷售業(yè)務(wù)得到了保障，才不會切斷企業(yè)利潤的來源，那么怎樣加強優(yōu)化銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，也就是當(dāng)前C水泥企業(yè)面臨急需解決的問題。

一、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

C水泥企業(yè)地處于黑龍江省東南部地區(qū)，占地面積30萬平方米。企業(yè)始建于1976年，1979年試生產(chǎn)、1980年正式生產(chǎn)。是一家有著40多年水泥生產(chǎn)歷史的大型企業(yè)，為黑龍江省經(jīng)濟社會各項事業(yè)發(fā)展做出了重大貢獻。2009年并入中國建材集團企業(yè)旗下，是省內(nèi)最大的水泥生產(chǎn)基地，是中國建材水泥集團骨干企業(yè)之一。企業(yè)現(xiàn)設(shè)有運輸部、物資管理部、物資供應(yīng)部、財務(wù)部、行政人事部、技術(shù)部、研發(fā)部、質(zhì)檢部、裝卸車間、制成車間、制造車間和銷售中心等12個部門。其中銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及財務(wù)部、銷售中心運輸部等幾個職能部門，銷售中心的主要工作內(nèi)容：編制銷售計劃、負(fù)責(zé)市場開發(fā)，同客戶洽談、負(fù)責(zé)催促應(yīng)收賬款、維護好客戶關(guān)系。運輸部：負(fù)責(zé)運輸原料物資、客戶需要產(chǎn)品物資。財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)日常財務(wù)核算、組織各部門編制收支計劃、編制企業(yè)的月、季、年度財務(wù)計劃、定期對執(zhí)行情況進行分析。C水泥企業(yè)編制了《銷售中心工作崗位職責(zé)》，在《銷售中心工作崗位職責(zé)》中明確規(guī)定了各科室及每個工作崗位的詳細工作標(biāo)準(zhǔn)，銷售中心主要的工作職能部門有銷售科、綜合科、檢斤科、財務(wù)科。下表所示為科室工作的崗位職責(zé)：

二、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（1）組織機構(gòu)不合理。C水泥企業(yè)設(shè)置組織機構(gòu)存在缺陷，企業(yè)組織架構(gòu)的制定既要符合企業(yè)的具體運營實際情況又要滿足各個職能部門相互監(jiān)督，起到在生產(chǎn)和經(jīng)營上的監(jiān)管的作用，同時還應(yīng)使企業(yè)各部門間的數(shù)據(jù)可以及時并有效的相互溝通和交流。組織機構(gòu)的有效設(shè)立對C企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，然而通過了解C水泥企業(yè)的組織架構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)C水泥企業(yè)的具體運營管理，但在實地調(diào)研過程中了解到，總經(jīng)理常年不在本地，真正落實到企業(yè)的管理目前由常務(wù)副總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的一切事務(wù)，權(quán)力過于集中，領(lǐng)導(dǎo)層疏于對企業(yè)的監(jiān)管。從管理的角度來看，這樣的組織架構(gòu)，無法滿足其未來發(fā)展戰(zhàn)略的需求。

（2）通過對C企業(yè)銷售業(yè)務(wù)架構(gòu)分析，C企業(yè)銷售業(yè)務(wù)部門組織架構(gòu)不健全，市場開發(fā)、調(diào)研、預(yù)測等工作都歸在銷售科，沒有單獨設(shè)立市場科。在市場的調(diào)查開發(fā)、收集與整理客戶信息、銷售策劃、品牌戰(zhàn)略發(fā)展研究等方面都有待提高，推廣市場力度、監(jiān)控力度還有欠缺，由此導(dǎo)致C企業(yè)市場定位不清晰，產(chǎn)品定位不合理，在新型水泥應(yīng)用市場的開發(fā)和研究上缺乏主動性和針對性。

（3）銷售合同管理與審批不規(guī)范。銷售合同的審批存在問題，不規(guī)范，由此看來C水泥企業(yè)尚未建立嚴(yán)格規(guī)范的審批流程、銷售合同簽訂流程。C水泥企業(yè)變更銷售品種后并未與客戶簽訂新合同，而是僅僅依靠有關(guān)部門及工作人員之間的默契程度來決定銷售合同的審批，這樣會給企業(yè)帶來不可預(yù)見的經(jīng)營風(fēng)險，這種風(fēng)險也會隨著銷售人員隊伍以及市場覆蓋面的擴大而增大。銷售合同編碼存在涂改挖補現(xiàn)象，這樣不規(guī)范的銷售合同可能會承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任或者經(jīng)濟損失。

（4）信息質(zhì)量傳遞失真。完整真實的信息傳遞不僅可以使經(jīng)營管理層隨時了解并掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的問題，科學(xué)合理地給出解決問題的方案，內(nèi)部控制的目標(biāo)也能得以實現(xiàn)。從企業(yè)目前銷售業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)來看，C水泥企業(yè)在信息傳遞和質(zhì)量保障上還沒有合理的內(nèi)部控制制度。在銷售業(yè)務(wù)流程中還存在各種信息沒有及時反饋上傳到相關(guān)部門的情形，企業(yè)信息的質(zhì)量也就嚴(yán)重受損，目前企業(yè)缺乏相應(yīng)的規(guī)范來避免這種情形發(fā)生，再者由于企業(yè)對信息系統(tǒng)的利用率較低，使得企業(yè)的信息質(zhì)量在傳統(tǒng)傳遞過程中必將遭受一定的損失。

三、C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化

（1）完善企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部控制制定與執(zhí)行方面來看，只有完善企業(yè)的組織機構(gòu)才能保障內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，它是企業(yè)的一項非常關(guān)鍵性工作要點。企業(yè)的管理層是企業(yè)整體形象的體現(xiàn)者，更是企業(yè)的形象的宣傳片。優(yōu)化企業(yè)法人內(nèi)部結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的實現(xiàn)，進而實現(xiàn)企業(yè)最終的管理目標(biāo)。因此，為保證C水泥企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，加大企業(yè)銷售業(yè)務(wù)過程中風(fēng)險的防范，C水泥企業(yè)應(yīng)制定企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中重大銷售決策的規(guī)范、并且執(zhí)行貫徹有關(guān)規(guī)范，做好監(jiān)督工作。

（2）加強銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號文件，C企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，根據(jù)市場變化方向及時調(diào)整策略，保證銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。針對目前的內(nèi)部機構(gòu)存在的漏洞，缺乏專門負(fù)責(zé)市場方面的問題，銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部機構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)是：以市場情況為指引，成立市場科，負(fù)責(zé)市場開發(fā)、市場策劃和市場推廣的有關(guān)工作。高級管理層作為企業(yè)的核心，負(fù)責(zé)制定和有效執(zhí)行銷售流程內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行的過程中管理層必須以身作則，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部控制才能持續(xù)有效健康的發(fā)展。保證企業(yè)內(nèi)部控制良性發(fā)展，盡快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，企業(yè)的管理者責(zé)無旁貸，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，為員工樹立好榜樣，為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制運行起到良好的推動作用，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的上行下效的大環(huán)境。

（3）優(yōu)化銷售訂貨過程中的控制活動。嚴(yán)格審核合同制度，針對個別銷售人員未簽訂銷售合同的情況，C水泥企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部制度本身不存在漏洞，而造成此現(xiàn)象的真正原因竟是相關(guān)銷售人員執(zhí)行不到位，所以企業(yè)已對相關(guān)銷售人員進行了處罰。當(dāng)然，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很大原因是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督出現(xiàn)了問題。然而我們可以從內(nèi)部控制制度層面上發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)銷售合同的簽訂從草簽到最終訂立需要經(jīng)歷三個程序：銷售科擬定、銷售科科長把關(guān)、銷售中心主任審核、銷售副總經(jīng)理審核，審核無誤后簽訂。嚴(yán)格審核將有助于保障銷售合同的合規(guī)性與完整性。企業(yè)合同審核可以考慮讓更多部門人員參與進來，從而實現(xiàn)審核的層級化、多元化，及時發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風(fēng)險。同時，加強合同履行與進展跟進情況，高度重視反饋結(jié)果，這樣不僅能實時了解最新動態(tài)，還能為下次合作提供寶貴意見。

（4）建立健全信息系統(tǒng)。現(xiàn)代信息系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要工具。建立健全信息系統(tǒng)有助于信息溝通，減少溝通障礙，提高溝通效率。C企業(yè)之前采用OA辦公系統(tǒng)，建議C企業(yè)采用ERP信息管理系統(tǒng)保證銷售業(yè)務(wù)方面工作的信息溝通。主要程序是與客戶簽訂銷售訂單后，在ERP系統(tǒng)錄入銷售信息，財務(wù)管理模塊這邊就形成了一筆與之相對應(yīng)的應(yīng)收賬款。客戶付款之后，C企業(yè)收到銀行反饋收款信息就會對應(yīng)收賬款進行確認(rèn)，完成已收款，財務(wù)管理模塊就會自動進入下一個銷售發(fā)票的流程。ERP系統(tǒng)操作起來非常方便，整個銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基本都可以反映到系統(tǒng)之中，為今日后數(shù)據(jù)的核對提供了原始依據(jù)。由于全是自動化信息的操作，也避免了人為因素的控制和錯誤的出現(xiàn)。除此之外，ERP系統(tǒng)還能對這些已錄入的數(shù)據(jù)進行匯總和分析，對數(shù)據(jù)進行歸納和總結(jié)。

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內(nèi)部治理分析論文范文 第五篇

公司治理,也叫做企業(yè)治理框架.新機制經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為,公司治理就是作為一項正式機制安排,同時這項機制安排直接將企業(yè)所有者以及運營者等人員在內(nèi)部落實企業(yè)價值最大化環(huán)節(jié)中持有的態(tài)度進行體現(xiàn)[1].有人將企業(yè)控制體系劃分成四項內(nèi)容,第一項是資本市場；第二項是法律政策管理機制；第三項是產(chǎn)品以及要素市場；第四項是把董事會擋住主旨的內(nèi)部控制機制.結(jié)合上述思想,在根據(jù)效益有關(guān)者理論,可以將企業(yè)治理機制劃分成兩部分,第一個是內(nèi)部治理制度,第二個是外部治理制度.其中內(nèi)部治理制度主要是在企業(yè)資金規(guī)劃的范疇中,來實現(xiàn)公司治理標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部治理制度總稱；而外部治理制度主要包含了債權(quán)人治理、法律體系以及市場競爭等多項內(nèi)容.

內(nèi)部治理分析論文范文 第六篇

摘 要：企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

收稿日期：201x-03-20

1.前言

企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。

2.企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。

信息溝通的必要性

由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。

財務(wù)風(fēng)險防范的必要性

內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。

內(nèi)部環(huán)境的必要性

企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。

控制活動的必要性

內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。

內(nèi)部監(jiān)督的必要性

內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。

3.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施

高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作

建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。

同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。

強化財會人員的職業(yè)道德教育

企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。

注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用

內(nèi)部治理分析論文范文 第七篇

風(fēng)險控制主要貫穿在整個企業(yè)內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)中.開展公司治理工作的主要作用一方面就是確保企業(yè)各個層級受托者不會背叛于企業(yè)委托者,另一方面是保障各個層級的受托者可以站在理性角度制定決策.因此,企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時,需要將目標(biāo)放置在控制成績提升的角度上,實現(xiàn)和公司內(nèi)部治理標(biāo)準(zhǔn)的和諧統(tǒng)一,做到一致性.

（二）終極目的同源性——實現(xiàn)公司價值最大化

企業(yè)開展公司治理工作的主要目的就是實現(xiàn)企業(yè)各項權(quán)益有關(guān)人員逐漸的權(quán)利的均衡,確保企業(yè)管理工作人員能夠制作出合理的決策.換句話說,科學(xué)的公司質(zhì)量框架可以實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化,并且同時兼顧了企業(yè)各個效益有關(guān)人員的切身利益.內(nèi)部控制作為一項不能缺少的一項管理方式,其主要是采用追求效益運營的方式來實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化.所以,公司治理和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)具備一定的統(tǒng)一性,從而給企業(yè)帶來更好的效益.

內(nèi)部治理分析論文范文 第八篇

摘 要：近年來，內(nèi)部控制是企業(yè)研究的重點內(nèi)容，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題日益顯現(xiàn)。但目前國內(nèi)外學(xué)者研究最多的是上市公司的內(nèi)部控制問題，忽略了對中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制的研究，在我國企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境還不是很健全的情況下，不斷加強民營企業(yè)的內(nèi)部控制對國民經(jīng)濟的發(fā)展至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 內(nèi)部控制 研究。

1 民營企業(yè)現(xiàn)實狀況。

在我國許多民營中小企業(yè)的發(fā)展歷程都很相似，在剛成立的前幾年發(fā)展迅速，過后幾年經(jīng)營狀況開始惡化，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)、資不抵債，能夠持續(xù)經(jīng)營下去的很少。

民營中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)著很重要的地位，根據(jù)最近幾年政府發(fā)布調(diào)研報告顯示：我國中小企業(yè)的平均存活期限為年，而國外中小企業(yè)的平均存活期限相對較高，其中美國中小企業(yè)壽命比我國高出1倍多，歐洲和日本大概高出2倍多。雖然相關(guān)政府部門采取了一系列優(yōu)惠措施來推進中小型民營企業(yè)的發(fā)展，但中小型民營企業(yè)的壽命仍然很短。主要原因是其自身原因，有著不健全的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)營惡化。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前需要解決的主要問題。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

家族式經(jīng)營。

家族式經(jīng)營是我國民營企業(yè)中最常見的經(jīng)營管理模式， 民營企業(yè)的創(chuàng)立者直接參與公司經(jīng)營管理，企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)大多掌握在一個人手中，全憑個人的經(jīng)驗和個人興趣愛好做決策，公司的股份基本上掌握在家族成員手中，高級管理層也由家族成員擔(dān)任，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)不分離。即使有董事會，成員大多由家族內(nèi)部人員擔(dān)任，常出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，其組織結(jié)構(gòu)缺乏規(guī)范性，沒有科學(xué)的考核方法和標(biāo)準(zhǔn)，考評受到家族關(guān)系的影響，沒有根據(jù)每個員工的實際工作情況進行定性和定量考核，有些獎勵無法兌現(xiàn)、對家族內(nèi)員工犯了錯，懲治措施也落不到實處。

很多民營企業(yè)沒有設(shè)立清晰的崗位職責(zé)說明書，職責(zé)劃分不清楚，為了節(jié)約成本，讓家族里的人同時兼任多個崗位工作。一人多職雖然節(jié)約了人力資源成本，實則存在內(nèi)部重大控制缺陷，很容易導(dǎo)致隱瞞資產(chǎn)和財務(wù)舞弊行為，這種模式將會束縛企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)難以吸引更多的優(yōu)秀人才。

高層管理者文化水平低。

在我國民營中小企業(yè)中，其創(chuàng)立者大多文化水平較低，公司員工本科及以上學(xué)歷也很少。然而，這并不是制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，公司管理者缺乏不斷學(xué)習(xí)的精神才是關(guān)鍵所在。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多民營企業(yè)的內(nèi)部管理人員對于現(xiàn)代企業(yè)管理理論并不了解，知識更新已跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，更不要說將這些管理理念運用到現(xiàn)代企業(yè)管理中。文化的缺失直接阻礙了企業(yè)規(guī)模的擴大，使企業(yè)失去了競爭優(yōu)勢，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

民營企業(yè)的管理者一般缺乏創(chuàng)新精神，最為關(guān)注的焦點是利潤問題，重視短期利益，對于企業(yè)其他方面，如內(nèi)部管理等，并沒有引起足夠重視，不能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化制定新的發(fā)展方向。

規(guī)模較小，缺乏企業(yè)文化。

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立時，規(guī)模普遍較小，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在激烈的市場競爭中將難以占據(jù)有利地位，規(guī)模過小，難以獲取足夠的資金支持，在遇到風(fēng)險時，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。民營中小企業(yè)的存在年限一般較短，缺乏相應(yīng)的文化積淀，在遇見危機時，其風(fēng)險應(yīng)對能力較弱，中小民營企業(yè)很少有自己的企業(yè)文化，很多都是生搬硬套一些大公司的企業(yè)文化，沒有結(jié)合自身的實際情況和特點，公司管理層也沒有重視這一問題，當(dāng)遇到突發(fā)問題時，公司員工缺乏向心力和凝聚力。在培訓(xùn)方面，新進員工除了上崗前業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以外，為了節(jié)約成本，之后再沒有培訓(xùn)機會，員工缺乏對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估措施。

我國多數(shù)民營企業(yè)并沒有意識到風(fēng)險評估的重要性。認(rèn)為風(fēng)險評估是一個虛指標(biāo)，不像利潤指標(biāo)那么實在。企業(yè)的管理者也普遍認(rèn)為公司沒有進行風(fēng)險評估的必要，缺乏對風(fēng)險評估的正確認(rèn)識，公司內(nèi)部沒有完善的風(fēng)險評估機制。當(dāng)企業(yè)有風(fēng)險時，多數(shù)管理人員往往根據(jù)以往的經(jīng)驗來判斷，而不是采用科學(xué)的方法評估風(fēng)險發(fā)生的可能性，對風(fēng)險進行分析。對于已經(jīng)存在的風(fēng)險也沒有采取相應(yīng)的措施，而是任其發(fā)展，長此以往，公司將面臨更多、更嚴(yán)重的問題。

大部分民營企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制在判斷風(fēng)險時只需識別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，從而忽略了外部風(fēng)險。

3 完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

樹立現(xiàn)代企業(yè)價值理念。

民營中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的公司治理機制，樹立現(xiàn)代企業(yè)價值觀念，企業(yè)高層管理者也應(yīng)適當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念意識，逐漸改變現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營模式，讓所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，在現(xiàn)有家族經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上，引進一些職業(yè)經(jīng)理人進入管理層，要適當(dāng)下放一些權(quán)力給職業(yè)經(jīng)理人，讓其有一定的空間發(fā)揮自己的能力。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的;企業(yè)的規(guī)章制度是否能使不相容崗位和職務(wù)相分離，使員工熟悉企業(yè)的這些規(guī)章制度和工作流程，并要求員工在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并使他們之間相互監(jiān)督和相互制約。

完善人才選拔機制，對于接班人從自己的家族中選拔，還是選擇職業(yè)經(jīng)理人，應(yīng)堅持任人唯賢的原則，根據(jù)他們的自身能力和素質(zhì)來選拔，看是否能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。

拓寬管理者眼界。

企業(yè)管理者素質(zhì)的高低，關(guān)系著公司今后的發(fā)展方向，管理者眼界要開闊，要有很強的專業(yè)勝任能力，可以準(zhǔn)確把握公司發(fā)展的大方向，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展為原則，堅決避免追求短期利益。建議對公司的高層管理者進行培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在業(yè)余時間加強學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)，定期參加一些培訓(xùn)，并經(jīng)常關(guān)注時事熱點，及時把握經(jīng)濟市場趨勢，努力提升自己的綜合素質(zhì)，發(fā)揮帶頭模范作用，使管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會適當(dāng)?shù)臏p少，企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)就會有保障。

注重企業(yè)文化的樹立、弘揚與傳承。

企業(yè)文化是一種行為文化，是企業(yè)在經(jīng)營過程中的行為特征、精神面貌和人際交往的動態(tài)體現(xiàn)。企業(yè)文化對激發(fā)員工工作熱情和約束員工的行為具有強大的指引作用。

企業(yè)文化是建立在經(jīng)營理念基礎(chǔ)之上的，不同的企業(yè)有不同的特點，企業(yè)文化也不同。企業(yè)文化的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，企業(yè)文化樹立和弘揚需要公司全體員工的共同努力。樹立起屬于本企業(yè)的企業(yè)文化，使企業(yè)文化深深扎根于每一位員工的心中，提高員工的工作熱情和凝聚力。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)。

建立風(fēng)險防范系統(tǒng)是企業(yè)的有效保障措施，有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)可以使企業(yè)在危機發(fā)生以前，就能夠預(yù)測到風(fēng)險的存在，并提前做好防范工作，將風(fēng)險降到最低。公司管理層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加大對風(fēng)險評估的重視程度，建立風(fēng)險評估機制。

民營企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營特點，經(jīng)營環(huán)境和規(guī)模等實際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險防范系統(tǒng)，防微杜漸，做好突發(fā)事件的應(yīng)對策略。通過分析企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營資料，利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出民營企業(yè)今后將會面臨的風(fēng)險以及產(chǎn)生這些風(fēng)險的原因，并發(fā)現(xiàn)整個會計內(nèi)部控制體系中隱藏的風(fēng)險和問題，及時將這些數(shù)據(jù)報告給管理者，及時采取相關(guān)措施防范風(fēng)險的發(fā)生。

4 結(jié)語。

民營企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了十分重要的作用，民營企業(yè)的健康發(fā)展將對社會進步有著舉足輕重的作用。民營企業(yè)的外部生存環(huán)境雖然在逐步改善，但內(nèi)部管理依然存在許多問題，民營企業(yè)要想健康發(fā)展，需加強內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

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內(nèi)部治理分析論文范文 第九篇

應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用,大量存在與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用,加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款管理不善會產(chǎn)生巨額的壞賬損失,可使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p甚至破產(chǎn)。然而應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度卻一直以來未受到企業(yè)高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因,一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式;二是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對控制經(jīng)營風(fēng)險缺乏足夠正確的認(rèn)識;三是許多企業(yè)對如何建立有效的控制制度比較茫然。

2008年5月及2010年4月,財政部、xxx、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、xxx聯(lián)合頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,旨在加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。五部門聯(lián)合發(fā)文,促進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),可見內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營和公司治理過程中的作用之重要。而應(yīng)收賬款不僅在生產(chǎn)經(jīng)營中占有非常重要的地位,而且在資產(chǎn)負(fù)債表中有較高的比率,因此研究應(yīng)收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位。

一、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題

目前導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加、壞賬損失的原因應(yīng)該是多方面的,主要原因由以下幾個方面造成的:

1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄

目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理,缺乏形成一套科學(xué)的控制制度。許多企業(yè)并沒有建立詳細的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度,缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo),在控制管理應(yīng)收賬款上存在很大的盲目性和隨意性,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬、濫用信用資源,企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險損失。

2.滯后的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式

傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式是風(fēng)險產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項,往往只停留對應(yīng)收賬款在事后追債的狀態(tài),應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然,而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業(yè)務(wù)流程上看,企業(yè)控制的著眼點只是注重交易后的應(yīng)收賬款追討,忽略交易前管理和交易過程中的信用管理,缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度,其結(jié)果是事倍功半,不能合理控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量,導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企業(yè)一直以來處于信用管理制度缺失的狀態(tài),客戶資料收集、資信調(diào)查等功能較差,事前的資信評估非常薄弱,缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束,對付款人資產(chǎn)負(fù)債以及信用情況未做深入調(diào)查,不重視對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴[文秘站－中國最強免費！]大銷路、提升市場占有率,事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè),而財務(wù)部門負(fù)責(zé)收款,兩者缺乏溝通,加大了形成呆賬和壞賬的可能性,從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

4.機構(gòu)職責(zé)劃分不清,執(zhí)行力欠佳

部分企業(yè)的組織機構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求。與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部、銷售部、財務(wù)部、風(fēng)險管理部等,這些機構(gòu)交叉管理,職責(zé)劃分不清;各行其是,缺乏協(xié)調(diào)和溝通,不能對產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監(jiān)控,沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)。壞賬發(fā)生時,各部門相互推誘,缺乏責(zé)任感,致使應(yīng)收賬款不能得到有效的`控制。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的對策

應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問題來自多個方面,解決這一問題需要加強應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是一項與實踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段,因此建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度十分必要。企業(yè)各項會計控制制度都應(yīng)有明確的控制目標(biāo)。

1.建立合理的應(yīng)收賬款內(nèi)部的控制目標(biāo)

控制目標(biāo)包括保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠,力求應(yīng)收賬款及時回收,減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)按照會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),正確編制會計憑證,及時記錄會計賬簿,保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠。應(yīng)收賬款因為賒銷行為而產(chǎn)生,應(yīng)收賬款意味著企業(yè)的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應(yīng)收賬款上,必然影響資金的周轉(zhuǎn)速度,導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張。由于企業(yè)大量應(yīng)收賬款的存在,企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應(yīng)加強信用管理,加大催收力度,適時進行賬齡分析,對超過賬齡的應(yīng)收賬款及時反饋信息,重點管理,盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。

2.健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度

(1)職責(zé)分工控制,在賒銷業(yè)務(wù)中賒銷批準(zhǔn)與銷貨職能應(yīng)分離,發(fā)貨、開票、收款、記賬職責(zé)相分離。

(2)授權(quán)審批控制,包括賒銷、發(fā)出貨物、銷售價格、銷售條件、運費、折扣、壞賬等等必須經(jīng)有關(guān)人員審批。

(3)憑證和記錄控制,包括建立各種憑證、賬簿制度,及時記賬、登賬。

(4)檢查控制,定期核對應(yīng)收賬款的總賬和明細賬,并做好內(nèi)部核查制度,對銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置、制度執(zhí)行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警制度和責(zé)任管理

對企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的風(fēng)險采取預(yù)警制度能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險,把風(fēng)險由事后控制轉(zhuǎn)到事前控制。例如,根據(jù)賒銷企業(yè)規(guī)模、信用狀況,設(shè)定對該企業(yè)的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發(fā)貨,對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨,逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi);在設(shè)定最高賒銷額的同時,設(shè)定最長的賒銷期限,由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收,如到期未收回欠款,則立即停止供貨,組織追款。

對于應(yīng)收賬款的管理要明確經(jīng)濟責(zé)任,形成一項健全的制度,對于經(jīng)常發(fā)生壞賬損失的應(yīng)收賬款要追究其相關(guān)責(zé)任人。比如:明確劃分責(zé)任范圍,對負(fù)責(zé)經(jīng)辦賒銷業(yè)務(wù)要有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,并對該業(yè)務(wù)的人員要求對應(yīng)收賬款最終收回負(fù)責(zé)。明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門,防止責(zé)任管理流于形式。

4.利用金融市場,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)

企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場,將在經(jīng)營過程中形成的應(yīng)收賬款向銀行或其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓,以籌措資金,加速資金周轉(zhuǎn)。常見的應(yīng)收賬款融通的方式有兩種:一是應(yīng)收賬款抵押。企業(yè)以應(yīng)收賬款作為抵押,向銀行或其他金融機構(gòu)進行短期或長期融資,在收到客戶支付的欠款時再如數(shù)歸還銀行或其他金融機構(gòu)。二是應(yīng)收賬款的出售。企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項業(yè)務(wù)的代理機構(gòu)以取得資金,代理機構(gòu)按應(yīng)收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費,從預(yù)付給企業(yè)的款項中扣除,客戶歸還應(yīng)收賬款時直接支付給代理機構(gòu)。

5.加大清賬力度,確保資金及時回籠

企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的清賬工作,主要以業(yè)務(wù)部門和營銷部門為責(zé)任中心,建立專門的清賬隊伍,將清收呆賬納入業(yè)務(wù)部門和營銷部門的年度考核指標(biāo)體系中,按內(nèi)部管理制度進行獎懲。在呆賬產(chǎn)生后,企業(yè)應(yīng)在區(qū)分責(zé)任的前提下,認(rèn)真分析壞賬產(chǎn)生的原因,針對不同性質(zhì)的客戶,分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶,采取上門追討等方式,必要時可以訴諸法律,通過法律手段清收;對確實無力支付的客戶,可以通過雙方協(xié)商,以物抵債、債權(quán)減讓等方式清收,以確保資金及時回籠。

綜上所述,應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金鏈上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一,建立與完善企業(yè)銷售及應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度,是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的有效途徑,通過制定并實施有效的內(nèi)部控制制度,企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡,最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系,其根本目的在于保證企業(yè)應(yīng)收賬款資產(chǎn)的安全完整,使企業(yè)資金健康地運轉(zhuǎn)。這樣,有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。

內(nèi)部治理分析論文范文 第十篇

隨著醫(yī)療政策不斷改進，醫(yī)保控制、藥物零加成、兩票制等政策的頒發(fā)，加快了醫(yī)藥行業(yè)的流程改革，醫(yī)藥企業(yè)的競爭愈加激烈，面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，許多制藥企業(yè)為了增加自身的競爭力和市場占有率，大量采用賒銷方式進行交易。貴州百靈制藥企業(yè)（下稱貴州百靈）是國內(nèi)最大的苗藥研制生產(chǎn)企業(yè)，是貴州省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，對貴州及全國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款所占比重越來越大，貴州百靈在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方便存在較大的問題，增加了企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備的風(fēng)險。因此，對貴州百靈應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行研究，分析其中存在的問題并提出改進措施具有現(xiàn)實意義。

本文首先對應(yīng)收賬款和內(nèi)部控制進行了界定，并應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制進行概述；然后分別從貴州百靈公司經(jīng)營狀況及其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及其原因進行了全面分析，并對由此可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失、營銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的影響、公司未來的發(fā)展?fàn)顩r也進行了全面分析；最后在上述分析的基礎(chǔ)上，提出了改善內(nèi)部環(huán)境、健全風(fēng)險評估體系、加強信息溝通、完善控制活動的若干對策。

內(nèi)部治理分析論文范文 第十一篇

摘 要：企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

1.前言

企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。

2.企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。

信息溝通的必要性

由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。

財務(wù)風(fēng)險防范的必要性

內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。

內(nèi)部環(huán)境的必要性

企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。

控制活動的必要性

內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。

內(nèi)部監(jiān)督的必要性

內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。

3.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施

高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作

建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。

同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。

強化財會人員的職業(yè)道德教育

企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。

注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用

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