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分析審計人員論文范文 第一篇

內部審計是市場經濟發展的內部需求，可以有效維護社會主義市場經濟的秩序，同時也是現代審計體系中不可缺少的組成部分。內部審計對象作為管理權力的執行者，掌握著企業或者政府的資金分配等權力，內部審計質量是相關機構高效運營的基礎，因此，內部審計的質量控制顯得尤為重要。下面重點分析政府行政單位內部審計體系，探究內部審計質量控制方案的可行性。

一、質量控制的問題與缺陷

（一）人員配置不合理

目前，國內缺乏較高級別的參照準則，導致內部審計質量控制的過程無據可依、無章可循。由于沒有法律的保障，導致被執行部門產生抵制情緒，使得內部審計質量控制過程不能正常進行，致使內部審計質量控制體系的作用受到質疑。除此之外，很多內部審計機構崗位配置不合理，沒有根據實際需求配置崗位，很多單位根沒有設置質量控制崗位，另外，一些審計崗位設置在單位財務部門，或者由會計人員兼職，嚴重降低了內部審核的權威性。

（二）體系機制不完善

財務監管仍然是我國行政事業單位內部審計工作的側重點，這種審計模式相對單一，基本只能保障原始單據的真實性和準確性，而且都只注重事后監督，簡化了前期評估以及審計控制這兩個重要的環節。而內部審計質量控制體系則是針對內部審計的全稱控制，包括事前調查與策劃、事中實施以及事后監督等。除此之外，大部分內部審計人員都是財務人員出身，并未經過系統的培訓和相關的學習，對于專業的內部審計質量控制知識比較缺乏，很難深層次尋找問題，導致許多質量控制工作敷衍了事。

（三）重視程度不夠

目前，很多被審單位對內部審計存在錯誤觀念，甚至抵觸內部審核工作。內部審計不僅是對行政單位經濟活動的監督，同時也是對自身工作成果的反映，而內部審計質量控制實質上是內部審計工作的二次保險。一方面，很多工作人員認為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進行內部審計；另一方面，部分管理人員認為內部審計已經滿足單位需求，因此不需要內部審計質量控制，質量控制體系可以最大限度提高內部審計運行效率，優化公共資源配置。

（四）目標定位不準確

內部審計的工作目標體現在三個方向，包括總體定位目標、財務經濟活動以及經濟責任等。目前，很多行政事業單位已經構建了比較完善的內部審計體系，但仍然缺少質量控制體系，很多內部審計機構只是單純的執行了工作流程，沒有根據工作實際情況對質量控制的目標進行針對性調整。以財政部門為例，內部審計質量控制的重點應該是資金與公共財產的審計控制為主，著重控制機構內部的資金流向。

二、針對性的改進建議

（一）完善控制機制

內部審計部門本身具備較強的獨立性，內部審計部門可以根據實際情況設立獨立的內部審計質量控制崗位。比如，國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級公司分別設置獨立的審計機構，減輕單一審計工作模式，提高審計效率與準確性，因此，內部審計質量控制的管理崗位可以獨立于內部審計單位，從審計全過程掌控內部審計質量。另外，必須建立完善的質量控制工作流程，只有嚴格規范的內部審計質量控制過程，才能保證審計過程高效實施，將審計過程中的每一個細節都考慮周詳并認真分析，這樣就能將審計風險降到最低。

（二）提高控制效率

隨著計算機信息化的應用，內部審計部門已經改變了傳統手工查賬方式，有效降低了內部審計錯誤率。因此，內部審計質量控制也可以通過計算機軟件與內部審計實現無縫鏈接，審計控制軟件的利用可以有效提高內部審計質量控制的工作效率。審計控制軟件在審計過程中可以節約很多人力物力，取數、編制底稿、出具報告等諸多環節都能夠利用審計控制軟件進行，同時降低了審計的耗時和和風險性。

（三）專業人才培養

近年來，全國各地對質量控制體系的應用已經逐步重視，高素質質量控制人才的需求量也越來越大，人才缺口與內部審計發展之間的矛盾日益突出。內部審計質量控制領域的人才不僅需要具備基本的財務、會計和審計技能，還要了解審計機構與被審機構的業務特點和流程，同時對于其它專業比如管理、法律、信息技術等多方面的知識也要掌握。高素質質量控制人才是支撐內部審計質量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質量控制工作的整體質量與效率。

三、總結

高質量的內部審計工作對于促進經濟健康發展具備積極導向作用，同時對于營造健康的社會環境和文化氛圍也有著深遠的意義。目前，我國內部審計質量控制體系仍然難以滿足實際應用，本文從質量控制的現狀、問題、改進措施等方面進行可行性分析，并根據實際問題提出了可行的改進措施，希望本文的研究有利于我國內部審計質量控制體系的健康發展。

分析審計人員論文范文 第二篇

一、制度建設是內邵審計文化體系的保障

企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑒成功的思路，結合企業實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。并在今后的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木制度有剛性，執行力強；內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供制度保障，是內部審計目標實現的根木保障。

1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發展

經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透；同時經濟責任審計是所有審計項目里審計范圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及占用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業基木建設的特點以及對領導干部績效考核標準，把基木建設過程管理中所采取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，并逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，并制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業領導干部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。

2．構建部分內部審計業務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業務常態化管理模式

按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精干內審隊伍、資源共享，優勢互補的目的。目前，電力企業的內部審計外包業務，僅限于對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚L構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，并在審計業務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的咨詢合同要明確約定其咨詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。

二、以理念創新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力

三、結語

構建電力企業內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業的“保健良醫”的作用，更成為企業的“管理顧問”。通過為企業價值增值提供高效優質服務，促進企業管理水平的全面提高，全面提升企業社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業可持續發展及行業競爭能力。

分析審計人員論文范文 第三篇

一、中小城商行內部審計的現狀

(一)內部審計機制不健全

目前，中小城商行基本按照監管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發揮。

(二)內部審計技術落后

隨著計算機技術的發展，銀行業務形式發生了巨大變化，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環節前移向客戶端，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發現問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統軟件，無法與業務處理系統對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。

(三)內部審計力量薄弱

(四)內部審計范圍有限

中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業務的日益創新，經營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

二、提高中小城商行內部審計有效性的對策

(一)建立健全內部審計組織架構

進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

(二)擴大和充實內部審計范圍

加強對創新業務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創新的平衡點。加強對混業經營業務的審計，將證券、保險、信托業務等逐漸納入商業銀行常規審計范圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業務規范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。

(三)改進和創新審計方法

分析審計人員論文范文 第四篇

編者按：本論文主要從實際工作中內部審計與內部控制存在的問題；提高內部審計與內部控制能力的途徑等進行講述，包括了內部審計工作停留在審計的最初層次、內部審計行為的導向上對風險關注程度不足、服務內容的單一,防護性有余,建設性不足、內部審計信息系統不完善、正確認識內部審計與內部控制關系是采取一切措施的前提、增加內部審計部門職能促進內部控制有效執行等，具體資料請見：

一、實際工作中內部審計與內部控制存在的問題

由于企業自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環境等問題,企業的內部審計工作在執行中還存在一定的困難和問題。具體表現在:

(一)內部審計工作停留在審計的最初層次

企業內部審計在我國審計工作中處于主導地位,其工作水平和發揮的作用,反映了我國內部審計的總體水平和發展趨勢。近年來,企業在推進內部審計轉型與發展中,發揮著重要的作用。內部審計機構的設置層次決定了處罰力度,內部審計機構設置的層次越高,權威性越大,內審的作用就發揮得越充分,否則內審的作用和權威性就很難發揮。實踐表明,內部審計機構的地位和作用的發揮是相輔相成的。一方面,作用的擴大為內部審計贏得較高的地位創造了機會;另一方面,地位的提高,獨立性增強,又為內部審計人員卓有成效地履行其職能、發揮內部審計的職能作用提供了條件,體現內部審計的權威性。獨立性和權威性不夠,制約著內部審計監督有效性的進一步提高。但目前我國企業的內部審計工作停留在審計的最初層次,關于經營審計和管理審計的重要性和必要性認識不足,嚴重制約了我國企業內部審計的長期發展。

(二)內部審計行為的導向上對風險關注程度不足

內部審計除了關注傳統的內部控制之外,對有效的風險管理機制和健全的公司治理結構也應日益關注。正是存在這樣的需求,一種以內部審計的主體組織的內部控制為基礎、同時考慮公司治理在內的、以組織整體風險作為審計重點的審計——風險導向內部審計應勢而生。風險導向內部審計是內部審計在高風險社會產生的、為了應對職業危機而推出的一種全新的審計理念。但目前來看,與國際內部審計的實踐相比,我國企業的內部審計相對來說還很年輕,風險管理也相當薄弱,風險導向審計還在處于導向和宣傳的階段,對組織的內部控制的了解都做的不夠多,完全將審計工作機械地停留在賬目的具體審查上,對風險的關注程度不足。

(三)服務內容的單一,防護性有余,建設性不足

國際上內部審計注重增加組織價值和改善運營,正從管理審計向提高風險管理、控制和治理過程的效果方面發展,而我國內部審計更注重財務審計和經濟效益審計,處于從財務審計向管理審計方向發展之中。相比之下總體上有所滯后。內部審計工作重點內容除了傳統意義上提供的財務審計、遵循性審計等保證服務外,為企業提供內部控制、風險管理等方面的評估,及在企業流程再造中的協調等服務內容也逐漸提上日程。但是,我國企業的內部審計一直局限在關于財務信息的查錯防弊上,而涉及組織的經營管理上,不注重并且難以為企業的經營管理層提供建設性的意見。

(四)內部審計信息系統不完善

二、提高內部審計與內部控制能力的途徑

(一)正確認識內部審計與內部控制關系是采取一切措施的前提

由于內部控制是為了推進經濟實體的有效運營,而內部審計則在于協助管理層調查、評估內部控制制度,適時提供改進建議,以求內部控制制度得以持續實施。在通常情況下,內部控制系統由經濟實體經營管理部門指定并在實施執行中評價和改進,通過內部審計部門評價內部控制系統的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統中的一個重要分支系統,又是實現內部控制目標的重要手段,在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用,以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案,以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

(二)增加內部審計部門職能促進內部控制有效執行

現在的內部審計部門已經不再是一個簡單的業務職能部門,而是企業的一個管理機構,也因此現在的內部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內部審計部門有著監督與服務的雙重職能,兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內部審計部門的職能,在工作中監督與服務兩者偏向于任何一方都會給內部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內部審計的工作過程中應當將內部審計的監督與服務的職能充分地結合起來,以服務的態度來進行監督的工作。

(三)建立內部審計信息系統

分析審計人員論文范文 第五篇

1．財務維度

內部審計通過查找內部審計部門的漏洞，降低風險，提出問題對策，完善內部管理部門職能，降低經營成本，減少資產損失，提高經營管理水平。常用的指標有審計的成本控制情況，審計的費用支出，人均審查出違規金額，審計的高風險指數等。內部審計成本的嚴格控制，審計的費用支出的節約可以減少企業成本的浪費。查出的違規金額需迅速報告管理層，及時懲治防范違規行為。通過這些指標定量定性的從財務維度規避財務風險，防范財務舞弊，完善企業的內部審計績效。

2．客戶維度

內部審計部門的客戶上有董事會、總經理部門、審計部門，下有采購部門、生產部門、銷售部門等各種職能業務部門和外部注冊會計師以及外部的審計師。內部審計部門為了使企業內部審計的價值最大化，需要滿足各個部門和各個客戶的差異需求。因此，在客戶的指標維度中，應該關注各個部門的交流溝通效率、客戶對內部審計的滿意程度、內部審計意見采納率、內部審計師和外部審計師的交流程度、內部審計師和企業管理層的溝通程度等。各個部門的交流程度越高，說明內部審計的效率高，更容易為企業創造利益;內部審計師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內審和外審人員的交流程度高，客戶對內部審計的滿意程度越高越能夠說明內審人員的工作得到了社會的充分的'認可。內審建議采納比率越高，說明內審部門對企業的貢獻越大，審計工作的效率越高。同時，投資者、高級管理者對內部審計的重視程度也很重要，投資者和高級管理人員對內部審計的重視程度越高，越加大財力物力的投資和管理，內部審計部門的運轉才能創造更多的價值。

3．內部運營和流程

審計部門作為公司內部管理第三道防線，必須不斷完善審計手冊中的規章制度和工作內容，制定嚴格的計劃，并嚴格執行，優化內部審計的流程，減少甚至消除不增值的業務，減少不必要的作業，擴寬審計的范圍，提高審計的質量，準確的揭露發現的問題，不斷的跟蹤審計問題，從而有效的提升內部審計的增值作用。企業可以將業務細分為前臺、中臺、后臺(前臺負責審計實施，中臺負責方案制定和技術支持，后臺負責制度制定、系統開發和審計質量控制)。同時不斷完善審計手冊中的規章制度，跟蹤內部流程中出現的問題，實現利益的不斷增長。在內部運營和流程中，減少不必要的工作環節的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時內部審計的創新率和完成率，是內部審計創造價值的基礎。內審防范風險的情況也可以規避不必要成本的發生。

4．學習與成長維度

為了提高內部審計的效率，必須增強內部審計人員的專業素質，提高內部審計人員的職業道德。內部審計人員必須制定長期的職業發展計劃;加強審計、會計、財務管理等各種知識的培訓，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發現問題，解決問題，提高企業高層管理人員的素質;從知名學校引進各個領域的人才，引進資歷高的審計人員，助力新員工審計經驗的快速積累。可用審計人員的學歷程度，審計人員的培訓費用的增長率、審計人員的學習氛圍、內部審計人員的平均審計工齡、員工培訓支出等角度衡量學習和成長的水平。內審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內部審計的創新和價值的增加。員工培訓支出的多，有利于內部審計人員不斷的接受繼續教育，保持勝任能力。審計人員的學習氛圍越好，審計人員的審計工作完成的越出色;內部審計信息采納條數多，說明內部審計部門的創新力的進一步提高。

5.總結

通過在平衡計分卡的基礎上建立增值型內部審計績效體系，從整體的戰略出發找到經營的薄弱點，協調短期和長期指標，協調好四個層面的關系，緩解各部門之間存在的矛盾，協調好利益相關的職能部門之間的關系，消除不增值的業務，減少不必要的成本，從而達到真正意義上的平衡，為企業實現經營目標和實現企業效益最大化提供有力的保證。

分析審計人員論文范文 第六篇

淺談提高財務審計工作的實效性

一、引言

財務審計工作是企業經營績效模式一條重要的“生命線”,在當代企業內部管理信息化更加科學、高效的同時,財務審計工作在企業管理升級過程中所凸顯的矛盾已日益明顯,而矛盾中的重點則是財務審計工作的實效性,故如何提高企業內部財務審計工作實效性已經成為目前亟待解決的問題。

二、財務審計工作的作用

第一,對企業內部會計所記錄的企業內部經濟活動以及經濟資料的真實性、合法性、有效性進行審查,核實其所記錄的內容是否與實際狀況相符,是否有弄虛作假、刻意為之的內容。另外,對經濟活動本身的合法性、合規性進行審查,審核是否與現行的法律法規、公司制度相違背。

第二,不僅要靠國家的法律法規、公司的制度來規范公司一系列的經濟活動,更要通過財務審計工作對企業本身的財政狀況加大審查力度,杜絕個人主義、裙帶關系對其的權利制約,使公司整體的經濟運行更加規范化、常態化、制度化。

第三,通過財務審計工作一系列嚴格、科學的審查流程,可以查找企業內部制約財務成果及經營績效的關鍵性因素,并針對上述問題制定合理的預防和改善措施,使企業內部整體的經濟運行更加科學、高效。

三、如何提高財務審計工作的實效性

(一)突出審計重點,明確審計工作的針對目標

審計機關在對企業進行一系列的系統化審計工作時,在審計過程中要突出審計的重點,明確審計工作的針對目標,并根據重點制定切實可行的審計流程。在審計過程中,審計機關要根據企業內部實際的績效模式,運用靜態原理與動態協調相互匹配的科學流程,認真履行審計職責,強化重點,目標突出。重點加強三個方面的審計工作:

一是加強企業政策執行審計。在審計之前,要對企業本身的經營理念、管理方式進行系統性的分析,以明確審計的切入點,同時圍繞影響增效益、調結構、惠民生等制約企業經濟良好運行的因素作為審計監督的重點,在審計過程中通過數據分析來查找出突出的問題,根據上述問題制定出切實可行的針對策略及針對目標,通過分析執行過程中矛盾的辯證關系,來達到動態調整,最終使得審計工作收到應有的效果。

二是加強企業預算執行審計。審計過程中,要突出企業內部從上到下各級單位的財政預算情況,并對預算超收收入以及財政轉移支付資金分配、管理、使用情況做細致的了解,對于在建、改建、擴建重大項目等方面的審計,要切實提高財政資金使用的整體合理性,杜絕人為的干預對整體企業預算的影響,使得企業的預算落實到實處,企業的發展更加的健康化、明朗化。

三是加強企業經濟責任審計。審計單位要在優化審計內容、細化審評標準等細節處下功夫,要把審計升級與企業的管理升級協調起來,同時提升對權力監督和制約的掌握能力,強化管理意識,最終促進各級領導遵章守法、廉潔端正。

(二)創新審計方法,提升審計工作的實際效果

隨著我國企業在轉型過程中管理的升級,舊有的審計方法與新型的管理模式矛盾已經愈加的明顯,創新審計方法,已經成為當前審計迫在眉睫的問題。審計單位要審時度勢,根據當前新形勢、新環境淘汰落后的審計模式,提升審計工作的信息化、科學化,同時不斷探索審計工作的新方法,使得審計工作更好的與企業現實的經營績效模式相協調。

一是在審計工作上做到“三核心,兩重點”。即以堅持審計和審計方式相結合,全面帶動細節、細節反哺整體相結合,財務審計與效益審計相結合為“三核心”,以實時審計與創新審計突出發展重點,人本審計與規范審計協同行進相制約、相協調突出工作重點為“兩重點”。

二是在審計的方法方式上,要勇于創新,大膽突破。從單純的調閱經濟資料審計向調查、采集、分析“三位一體”的審計轉變;從事后審計向事前、事中進行預審計轉變;從紙面審計向信息化、規范化審計轉變。

(三)強化審計管理,增強審計工作的規范運作

審計作為一項綜合性、專門性的經濟監督工作,在審計過程中的審計人員要對自身的審計內容、方式負有直接的責任,如果一個審計人員在審計過程中不按照法規、規定行使其應有的權力和盡其應有的義務,那么對于審計來說,則失去了應有的作用,這不僅對于審計本身會產生深遠的影響,更會對企業內部的經營產生惡性的循環,使得審計管理混亂,企業內部的經營管理得不到提高。故強化審計管理,增強審計工作的規范運作是審計工作的重中之重。

一是要健全法規制度,規范審計行為。建立健全審計相關的法律法規,建立完善的初審、復審的長效機制,做到審計工作流程中每一項審查重點都有法可依;規范審計行為,對于審計人員要嚴格篩選、嚴格約束,在審計過程中存在的個人主義要違法必究,執法必嚴,杜絕利益群體的產生對企業經濟造成的傷害。

二是嚴格審計管理,促進審計結果具有實效性。審計管理的整體思路按照“控數量、抓質量、嚴管理、促實效”的總體要求,積極打造“高質量、高標準、高效益”的“精品”審計工作。切實提高審計結果的實效性,提升其在企業經營管理過程中的實際效果,尤其是在審計過程中分析出來的關鍵問題,要根絕企業整體的經營思路從上到下、從整體到局部、再由局部反饋整體來客觀的分析,根據企業的管理機制提出解決問題的方式和方法,并及時跟蹤方式、方法的效果,動態調整,最終使得審計管理達到應有的實際效果。

(四)嚴肅審計紀律,增強審計工作的廉潔公正

審計作為權力部門,在審計工作中要始終牢固樹立正確的權力觀、利益觀,嚴格遵守國家制定的相關審計方面的法律法規,嚴肅審計紀律,增強審計工作的廉潔公正。

一是要嚴肅審計紀律。“公正執法、嚴格執法”是我國特色社會主義法律構架下的法律態勢。審計也不例外,在審計過程中,要嚴格遵守和執行《審計法》和《審計準則》的要求,公平、公正、客觀的開展審計工作,并對審計過程中發現的問題不隱瞞、不變更,在整個過程中要嚴格遵守保密制度,并且認真聽取被審企業的意見和建議。

二是嚴格廉潔紀律。審計部門作為監督組織的實施者,要加強以“責任、忠誠、清廉、奉獻”為重點的審計文化建設,大力倡導求真務實、真抓實干的作風。不搞歪風邪氣,不搞個人主義,廉潔自律,要時刻保持“廉潔是審計工作的生命線”的工作態度,并以此作為工作準繩,樹立“正清、廉勇、重實效”的審計形象。

四、結束語

財務審計工作作為企業廉政管理重要的方式、方法,在企業管理過程中起到舉足輕重的作用。在新形勢下,若想讓財務審計工作更加“實事求是”地發揮其固有的作用、起到應有的效果,就更要分析當前的經濟形勢、管理構架,只有這樣財務審計工作才能更好地為經濟建設做出貢獻。

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分析審計人員論文范文 第七篇

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。xxx2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。

（一）績效審計的基礎比較薄弱。

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據(包括財務資料數據和非財務資料數據)，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會發布了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術。

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難。

當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

（五）傳統審計人員的知識面較窄。

績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

分析審計人員論文范文 第八篇

1、績效審計是縣級審計未來發展的方向。從近年來縣級審計機關實際情況看，由于國有企業資產負債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由于全面推行國庫集中支付，違法、違紀的問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發揮審計應有的作用。與此同時，經濟領域重復建設、投資不科學、管理不到位、資產和資金閑置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關注項目和資金的績效，順應國際、國內審計的方向和主流，更好地發揮審計監督作用。

2、績效審計是轉變經濟增長方式的迫切需要。近年來，縣級經濟中存在的突出問題是，追求高速度、高指標、高增長，忽視高消耗、低產出、低效益，經濟結構失衡，短期行為嚴重，大拆大建現象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設生態文明、資源節約、環境友好型社會的要求不相適應。凡此種種迫切需要開展績效審計。

3、績效審計是加快行政改革、轉變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創造良好發展環境、提供優質公共服務、維護社會公平正義轉變”，要求“創新行政管理方式，提高政府公信力和執行力，推進政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。

分析審計人員論文范文 第九篇

[摘要]本文首先從理論角度闡釋了招投標與審計之間的關系，接著從審計實踐的角度揭示了當前政府及公共領域實施招投標時存在的問題，并針對這些問題提出自己的一些思考，包括需要審計的內容以及對招投標實施全程審計的方法和途徑。

[關鍵詞]工程建設項目；公共領域；招投標；審計

《xxx招標投標法》(以下簡稱《招投標法》)總則第三條明確規定，在xxx境內進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：1.大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目；2.全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；3.使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。本條規定了強制招標制度及其范圍，其著重于“工程建設項目”，而且是工程建設項目全過程的招標。法律之所以將工程建設項目作為強制招標的重點，是因為工程建設領域發生的問題較多，涉及的資金較多。因此，本文從審計的角度重點分析研究國家工程建設項目強制招投標的相關問題。

一、招投標與審計的關系

招投標是一種進行擇優競爭采購的商品交易方式，其最大的特點是競爭性，能為采購者節約資金、提供有質量的工程、商品或服務。從招標主體的性質上講，包括政府機構、國有企事業單位、集體企業、私人企業、外商投資企業以及其他非法人組織；從項目資金來源上說，包括利用國有資金、國際組織或外國政府貸款及援助資金、企業自有資金、商業貸款資金。本文主要針對的是政府及公共領域運用公共資金進行的招投標活動。

政府及公共領域的采購主體是公共部門，采購資金來源具有公共性，因此有必要對政府及公共領域采購實施行政監督、法律監督、審計監督及社會監督。審計作為行政監督部門，本身具有經濟監督職能。它通過對招投標活動全過程進行監督，明確招投標活動中主客體的權利、義務及責任，及時糾正招投標活動中所產生的違法、違規現象，最大可能地提高資金的使用效益，確保招投標活動在遵循公開、公平、公正和誠實信用原則的前提下有序競爭，對依法定程序開展招投標活動有著非常重要的意義，具有其它監督部門所不能替代的作用。

二、當前政府及公共領域實施招投標時存在的問題

《招投標法》，對規范建筑市場行為，強化招投標管理起到了積極的作用。但是，從審計實踐看，在目前情況下，貫徹《招投標法》的力度普遍不夠.招投標的管理不規范，還存在不少問題。

(一)招投標流于形式，存在不正當交易和腐敗現象。推行招投標的力度不夠，不少單位不愿意招標或想方設法規避招標，不少項目有招標之名無招標之實。有的項目從招標程序看，從招標到開標都能按規定操作，表面上投標單位誰分值高，誰就中標，看不出任何破綻，然而其中卻隱藏著“明招暗定”的現象。既要得到工程，又要把得到的工程看似合法化，只有在私下活動，最終在招標中自然中標。虛假招標是以內定中標人的方式，實施形式上“合法”而實際上卻違法的招標行為，包括“領導指令交易”、“權錢交易”、“關系交易”、控制評標(評分標準、評審過程、評委人選、實施差別待遇等)。對包括按法律規定采取必須的招標方式確立合同關系的項目，有的將項目化整為零，分別與多家承包人進行關系和金錢交易；有的直接就與施工企業單獨談判或者議標締約；有的作為某一合同的補充合同與合作方達成利益共享的默契等。

(二)程序不規范，參與招投標的各類人員缺乏責任意識。出于各自的利益的不同，參與招投標的各個單位或部門往往采取不同的方法或手段實現自己的目的。在招投標過程中常常避開規范的運作規程，進行各種暗箱操作。

1.招標單位在招標前已確定了中標人，就會運用自己的職務之便，將這一意圖貫穿于整個招標過程。比如：某事業單位工程投標中，招標方經過資格預審，確定了6家投標單位，組織了龐大的考察團對擬參加投標單位進行了考察。事實上，在考察投標單位以前就已經確定了一家意向單位。于是招標方就根據意向單位的企業特點、報價及施工技術方案、獲獎情況等要素，設置一系列有利于意向單位中標的評標辦法、評標指標。

2.投標單位為了能中標而賺取利潤，會用盡各種手段達到自己的目的。有的投標單位為了使自己“合法中標”，就私下串通幾個投標單位為其“陪標”，或者與招標人串通投標方之間“陪標”。這些陪標單位要么將標書制作的很粗糙、要么根本就不按照招標書的要求進行編寫、要么就是連投標資質都達不到等等情況。自然地，這些投標單位很隨意地就被淘汰。

3.同時，招標機構為實現招標單位的愿望，投其所好，也會被招標單位牽著鼻子走；項目監理單位為了經濟利益，并沒有真正發揮監理的作用。

(三)投標單位惡性競爭，影響了項目招投標本應該帶來的效益。在我國建筑市場上，各種各樣的施工隊伍很多，為了承攬工程，就不惜血本壓價，搞惡性競爭、無序競爭，最終失去了招投標本來的客觀公正、保證工程質量、提高經濟效益的目標。因為：其一，在既定的施工技術水平和施工管理條件下，既要壓低報價，又要有利可圖，施工單位常常會在施工時偷工減料，導致工程質量下降，出現“豆腐渣”工程；其二，中標價壓低，施工單位常常會在施工過程中以各種理由要求建設單位追加資金、或者將施工期延長(特別是對一些工期比較緊、建設方急需要用)，最后決算時工程價嚴重超標，失去了招投標本身能提高經濟效益的作用。

三、對招投標實施審計的內容

(一)開展項目招投標的經濟腐敗審計。項目招投標的經濟腐敗審計是以防治招投標過程中經濟腐敗為目標，強調查處與防范相結合，并以防范為主，采用腐敗風險導向審計模式，即以具有審計價值(發生可能性較高)的疑點線索為起點，確立審計重點，安排特種審計查證，實施以審計機關為主，紀檢監察、檢察等其他監督部門全程緊密配合協作的審計查處，并適時進行內部控制分析評價，提出完善內控機制建議。

(二)開展項目招投標的經濟責任審計。項目招投標經濟責任審計包括：招標方應負的經濟責任和法律責任；投標方應負的經濟責任和法律責任；招標機構應負的經濟責任和法律責任；評標委員應負的經濟責任和法律責任。根據《招投標法》規定，審計機關可以采取相應的處理和處罰措施。

(三)開展項目招投標的效益審計。招投標是由供求關系、價格體系、競爭機制等綜合因素所決定的交易方式，它具有一般商品交換的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特點，即招投標是一種較為成熟的、高級的、規范化的和綜合性的交易方式。招投標的最終目標是追求項目投資綜合效益的最大化，追求項目投資多目標條件下的綜合效益最大化，不是簡單地追求最低價的商品和服務。如此一來，對招投標的審計就需要重視招投標的效益目標，即不僅要審計招投標過程的合法性、合規性，也要審計招投標結果的效益性。

四、對招投標應實施全程審計

現在某些項目或某些部門的招投標僅讓審計部門參與其中的某一兩個環節(一般為開標環節)，而對前期工作，比如：招標文書如何確定的，投標隊伍怎樣篩選入圍的，開標之后最終結果是怎樣的，正式合同條款與前期招標文件是否一致等等，無一清楚。要杜絕以上現象，必須實行事前、事中、事后的全程同步審計監督，使招投標中的每一個環節，都置于審計部門的監督之下。因此，對項目的招投標審計，應根據項目的不同特點，對招投標程序的合法性、合規性以及內容有所側重，重點應放在招標、開標、評標和定標四個環節。(一)事前監督。在進行項目招投標前，審計人員應對招投標準備情況進行詳細調查，認真聽取招標單位對招標范圍、方式和發包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性以及標底的編制過程、編制質量，對投標人進行資格審查等。

1.招標條件的合法性、合規性審計。招標條件的合法性、合規性審計包括：(1)審查項目是否經有關部門批準和列入國家投資計劃，是否經過可行性研究；(2)是否具備完整的設計文件和工程概算，投資概算是否準確、有無缺口，設計標準有無超過規定；(3)審查項目總投資是否落實，項目資金來源是否正當，項目資金是否按投資計劃及時撥付到位；(4)審查工程項目招標前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現場交通、供水、供電等準備工作的完成情況；(5)審查項目招標工作機構設置是否完備，內控制度是否嚴密，組織形式是否合規。

分析審計人員論文范文 第十篇

一、商譽概述

(一)商譽的概念及分類

商譽一詞最早出現于16世紀中后期，英國會計學家Leake在“Commercial Goodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關系帶來的優勢。”19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由于其顧客所持的好感并可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關系。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素。可見，隨著時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解。現在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由于所處的地理位置優越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當、生產經營效益高，或由于技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合并商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業合并過程中形成的并購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。

(二)商譽性質的流行觀

20世紀70年代，美國著名會計學家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：

一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源于人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。

二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金凈流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業整體未來凈現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關系、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點從不同側面說明了商譽的本質特征，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對于企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。

二、商譽會計理論

在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。

分析審計人員論文范文 第十一篇

一、企業經濟責任審計的重要意義

從企業經濟責任審計的內容來看，《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（1999），對國有企業經濟責任審計進行了規范。《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計實施細則（》2006）提出企業負責人經濟責任審計評價內容包括六大方面：一是任職期間企業經營成果的真實性；二是任職期間企業財務收支核算的合規性；三是任職期間企業資產質量變動狀況；四是任職期間對企業有關經營活動和重大經營決策負有的經濟責任；五是任職期間企業執行國家有關法律法規情況；六是任職期間企業經營績效變動情況。經濟責任審計的關鍵是對受托人的受托責任履行情況進行評價，經濟責任審計的評價內容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務收支是否如實反映經濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的經濟活動是否符合法律、法規的規定；經濟性是成本向投入的轉換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產出的轉換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產出，或者以一定的投入取得最大的產出，即是否花得好；效果性是產出向效益的轉換率，評價受托人是否達到了預期的目標，即是否花得值。《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（2010），進一步加強了經濟責任審計制度建設，推動經濟責任審計更大發展。

二、內部審計人員勝任能力要求

本文結合國外對于內部審計人員職業勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內部審計協會發布的《內部審計人員勝任能力框架》。設定了職業知識、職業技能、職業特質及職業道德四個指標，這四個指標構成一個辯證統一的整體，其中職業知識是內部審計人員勝任能力的基礎，在此基礎上掌握相應的職業技能，職業特質和職業道德同時起著重要作用。企業內部審計人員職業勝任能力指標構成首先，根據管理學中的“冰山理論”，職業化素質在個人職業勝任能力中起著至關重要的作用。內部審計人員勝任能力中的職業特質包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業內部審計人員作為專業技術類員工，應具有相應的職業知識和職業技能，這直接影響著內部審計人員的工作成績、準確性和工作效率。另外，職業道德對于各行各業的從業人員都十分重要，也是內部審計人員職業勝任能力評價的其中一項非常重要的指標。

三、內部審計人員勝任能力框架構建

本文是在內部審計人員職業勝任能力評價指標確定的基礎上，遵循重要性、適應性、評價性原則構建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標體系的系統化決定了其在進行評價指標選取時，不可能全面選取，而只應該選取與內部審計實際工作高度相關的、能體現勝任能力重要性的指標；適應性原則是指理論源于實踐并指導實踐，一個評價體系建立之后是要應用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標體系對使用者，包括高等學校、企業、內部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標評價的目的在于評價企業內部審計人員職業勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標。企業審計人員職業勝任能力評價指標體系在勝任能力（Ability）總目標下，構建三級指標，同時按照企業環境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業在實際中應用。初級審計人員指普通內審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。

四、小結

企業內部審計人員能力素質的高低主要由四方面因素決定：一是內審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質有效的后續教育是保證內審人員能力素質的重要途徑，因此加強內審人員后續教育能夠發揮積極作用。

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